写财务故事，总要写一篇关于财务报表的，所以就构思了这篇“财务报表就是做收纳”。写着写着就变成了一个多字的长文，希望能用最简单的描述把财务报表的事讲清，但目标有点大，有没有实现请诸位评判。
以前跟同事打比方，财务报表就是做收纳。
公司的经济业务那么多，我们进行账务处理就是分门别类的将这些经济业务放进各个“收纳盒”，会计科目就是收纳盒上的标签，属于哪个盒子就往哪里放，一个月下来查看各个盒子分别放了多少，列成一张表单，就是财务报表。
无独有偶，稻盛和夫曾以一个食品店为例，说明如何最简单的进行分类销售统计。
他说一家食品店销售的品种包括蔬菜、鱼、肉和加工食品。如果分部门统计销售额和费用有困难的话，只要准备四个篮子，把卖四种东西的钱分别扔进四个篮子，打烊后把每个篮子的钱数一下，就是四个品类当天的销售额。
另一方面，商品的进货成本，以及其他费用支出，都不可以从蓝子中拿取，需从公司资金账户中支取以后并保存支付票据，这样就能统计出各类别的进货成本及费用支出。
于是，蔬菜、鱼、肉和加工食品各赚了多少钱就可以一目了然，并可以对每类商品如何更好的赚钱进行分析，并采取对策。
这不跟我打的“收纳”比方是一样的吗？嘿嘿。
这样打比方，我们可以看出，财务报表统计其实就是一个分类汇总，不管是采取数钱的方式，还是数票据的方式，或是规规矩矩一笔笔记账，只要能得到经济业务的分类数据就好了。
而经过长期发展，我们也已经形成一套行之有效、为资本市场公认的财务数据收纳（财务报表编制）方法。
01财务收纳的结构
既然财务报表就是做收纳这么简单，我们先来讨论一下财务收纳体系的结构。
财务数据的收纳盒，也就是财务报表，一般包括四张表，而我们平时说得比较多的是三张表，即“资产负债表”、“利润表”和“现金流量表”。
还有一张“股东权益变动表”是长期被忽视的，没啥存在感。当然，也是因为它特别简单，一年才编一次，就是用上年的股东权益（相当于净资产），加上本年的赚的钱（利润），减去分配出去的钱（利润分配），就是年末的股东权益，表达的是在一个会计期间内，公司通过经营积累，引起的净资产的变动情况。
(1)资产负债表
先说资产负债表。
我们简单地用一个家里的资产打比方，虽然我们不见得会管一个公司的财务，但是大概率会要管一管家里的财务，而究其本质，也是一样的。
假设一个家里的资产负债状况是这样的：
1）10万元银行存款。
2）10万元借给朋友了。
3）买价30万元的车一辆，未还的分期贷款10万元。
4）买价万元的房子一套，未还的按揭贷款50万元。
我们可以编一个资产负债表。
资产端：银行存款10万元，应收款项10万元，固定资产车辆30万元，固定资产房屋万元，资产总额为万元。
负债与所有者权益端：未还完的房贷和车贷，共60万元，净资产额（也叫所有者权益或股东权益，就是说，这一部分是真正自己的）为万元，负债与所有者权益合计也是万元。
这里就体现出一个恒等式，即：资产=负债+所有者权益。
表达的是你掌握的资产有多少，而购置资产的资金来源，有多少是借来的，有多少是自己的。
一个公司的报表也是一样的。
一边摆上全部的资产，流动性强的资产摆在上面，流动性越强摆在越上面；流动性不强的长期资产摆在下面，流动性越不强摆在越下面。
另一边摆上全部的负债和所有者权益，负债摆上面，所有者权益摆下面。
这样也很合理，就像我们做收纳，越是频繁要用的东西，越要放在最显眼的位置。
上面这张图可以说概括了资产负债表的精髓。
资产这一边表示公司可以动用的全部经济资源，负债及所有者权益这一边表示经济资源的来源，是借钱欠债买的，还是股东出钱买的。
这样，一个公司的资源及来历就表达清楚了。
表的两边总是相等平衡的，所以英文中叫“BalanceSheet”，平衡表。记得以前做一个港股IPO审计，高盛的工作组总是找我们讨论报表数据，有次说到一个数据，她们很疑惑说，这样不行啊，就不balance了呀，特别有印象。
所以，资产负债表最重要的特点就是两边平衡。
资产负债表的主要标签（科目）及收纳内容就是下面图表中这些了。
那么，我们如何来看一张资产负债表呢？
我们在《财务故事4：运营管理的核心是财务管理》中讨论过，一个有赚钱能力、价值高的公司应体现出良好的经营效率，而经营效率又体现为资产周转效率。
资产周转效率要高，就是资产占用的资金要低，也就是资产额要少。
因此，我们可以得出优秀的资产负债表的第一个关键词，叫“肌肉筋实”。
就是每一个科目都如同肌肉般结实，够用，不多余。
货币资金太多了，会让我们觉得公司缺乏投资机会，现金只能摆在账上，不能产生收益；应收账款太多了，会让我们觉得公司回款太慢，同时可能存在坏账的风险；存货太多了，会让我们觉得公司生产效率太低，并可能存在产品销路不畅的风险；固定资产太多了，会让我们觉得公司可能过度投资，存在闲置资产的风险；公司有过高的商誉，会让我们置疑公司投资并购的有效性……
说起商誉，它有点特别，是企业并购过程中所产生的资产溢价，我们拧出来讲几句。
企业并购涉及的金额一般较大，因而产生的商誉资产也会比较高。年，美的集团以亿元的兑价收购德国库卡81.04%的股份，拓展“机器人及自动化产品”业务，收购后合计持有库卡94.55%的股份，收购兑价合计亿元，减去可辨认净资产总额亿元，产生商誉亿元。
美的集团的商誉总额达亿元。很多报表分析就曾对其高额商誉提出疑虑。年，公司对商誉进行减值测试，整体计提减值准备55亿元。这55亿元就计入了公司当年的费用支出。
我们在《财务故事9：市值的陷阱》中也提到过，微软在收购诺基亚两年后将与该并购相关的76亿美元资产全部作为减损费用。
因此，如果并购资产的收益达不到预期，则有可能对公司盈利产生大幅影响。其实，其他各项资产也是一样的，如果不是“肌肉筋实”，则很可能在现时不能产生收益，或在未来形成损失，甚至有可能是公司资产存在虚假高估。
不过对比美的集团接近亿的资产总额，其商誉资产占比不到8%，且年公司“机器人及自动化产品”销售大幅上升26.37%，毛利率也上升到21.74%，与空调产品相当，收益状况向好，应是不用太担心。
所以，针对报表上的各项资产，如果每一项都满足经营所需，又没有多余，达到一种“肌肉筋实”的状态，就是很理想的状况。
我们在《财务故事5：资本配置的关键原则》中提到，公司应做好资本配置，而资本配置本质上就是如何获得资金，以及如何使用资金。
这个获得资金和使用资金的结果就体现在资产负债表上。如我们前面所说，掌握的资产有多少，购置资产的资金来源，有多少是借来的，有多少是自己的。
债务资本越高，也就是借钱越多，则财务杠杆倍数越高，但债务太高，又可能面临尝债风险。
一个公司的负债包括两部分，一部分为经营性欠款，比如未付的货款、工资、税款等；一部分为金融性负债，比如长、短期银行借款。
一般情况下，金融性负债给企业带来的偿债风险更大，一个公司的金融性负债达到资产总额的50%，就应引起足够